155万亿元税收盘，税务律师的“黄金时代”恰逢其时？丨律新调研

作者丨律新社研究员 吴诺韬

出品丨律新社研究中心

税海律舟，何以明方向？

过去，税务问题常被视作纯粹的财务计算或技术性申报；今天，它已是集法律、政策、技术与风险于一体的问题。企业主和高净值人士面临的，不再只是“要交多少税”的疑问，更是“如何安全地经营与生活”的考验。

在这一复杂巨变的时代幕布下，作为一个专业的职业群体，税务律师因其横跨“法律”与“税务”的独特优势，从传统的法律服务中脱颖而出，他们不仅是新规则的解读者，更是新需求的应答者。

2025年6月，律新社研究中心正式启动《律新社2025年度风云榜-税务律师20佳》调研，通过对多位一线税务律师的深度访谈与行业洞察，探寻在这个税改汹涌、数字迭新的大时代中，税务律师的“黄金时代”，是已然到来，还是仍在浪前？

01 我们正处在一个怎样的时代？

中国税务律师行业起步较晚，早期业务主要集中在涉外税收和少数大型企业税务争议解决。随着2018年国地税合并、2019年新个税法实施和CRS信息交换启动，税务筹划和合规需求初步显现。2020年以来，金税四期、CRS、BEPS、跨境电商税收新政等密集出台，税务律师从“可选”变成“刚需”。

2025年8月31日，全国律协在哈尔滨举办的财税法律服务业务交流会上，中华全国律师协会副会长吴姜宏在致辞中指出，随着税收法治进程加快，数字化赋能税收治理现代化，市场主体面临更为精准的税收监管，对于专业涉税法律服务的需求持续扩大。虽然我国税务律师行业起步较晚，但巨大的税收服务市场潜力使得税务律师的未来大有可为。[1]

我们正处于一个税收规则被技术、政策与权利意识共同重塑的时代。传统的财税管理模式正在转型，随之而来的是一个更智能、更复杂，也更需要专业辩护的新生态。

1.技术浪潮：金税四期，以“数”治税

随着金税四期的逐步落地，税收监管已从“以票控税”迈入“以数治税”的智能时代。该系统通过联通银行、社保、海关等多部门信息，实现对企业和个人交易的全流程检测，构建了“一人式数据归集+一户式全景画像”的征管架构。这意味着企业的任何一笔异常转账、一张可疑发票乃至社保与工资的微小差异，都可能触发系统的预警，使得税务稽查变得精准、高效且无孔不入。

2.政策环境：优惠与风险并存

在减税降费的主基调下，政策出台频繁且专业细分程度极高。针对科技创新、小微企业、自贸区、资本市场等各有其复杂的税收优惠与合规要求。与此同时，全球税收透明化（CRS）、反避税条款（如BEPS）、个人所得税改革等政策叠加，使得规则体系空前复杂。合规享受优惠与不慎违规的界限变得极其模糊。纳税人亟须专业人士不仅帮助其“省钱”，更要帮助其“安全地省钱”，避免因政策适用错误而带来的后续风险。

3.主动维权：纳税人捍卫权益

随着法治环境不断完善，纳税主体不再被动接受所有税务处理结果，权利意识显著增强。越来越多的企业和个人在面临税务稽查结论争议、税收行政处罚乃至涉税刑事案件时，选择通过行政复议、行政诉讼乃至刑事辩护等法律途径来维护自身权益。这要求服务提供者不仅懂税，更要精通行政法、诉讼程序法和刑法，擅长证据组织和法庭辩论。税务律师在争议解决领域的专业价值得以凸显。

4.制度回应：执业赛道“官方认证”

2025年3月17日，国家税务总局令第58号公布了《涉税专业服务管理办法（试行）》，自2025年5月1日起施行。该办法明确将“一般税务咨询”“专业税务顾问”“税务合规计划”“涉税鉴证”和“纳税情况审查”列为“特定涉税专业服务”，并指出“涉税专业服务机构”包括律师事务所、会计师事务所等。这从部门规章层面正式认可了律师在高端涉税服务中的地位，并为其业务拓展提供了制度保障。该办法还强调要建立健全涉税专业服务信用管理机制，这要求服务提供者必须具备更高的专业素养和风险意识。

02 我们站在怎样的风口？

当前，税收法治化与数字化正以前所未有的速度交织演进，重塑着企业生存与个人财富管理的底层逻辑。金税四期的全面推行、全球税收透明化的深入推进，以及平台经济等新业态的税收监管革新，共同将涉税服务推向专业化与精细化的新高地。市场正在分化，机遇正在浮现。

宏观数据印证了这一趋势：“十四五”时期，我国经济平稳增长，税务部门累计征收的税费收入预计将超过155万亿元，占全口径财政收入的80%左右。[2]仅2024年，全国税收收入174972亿元，[3]显示出税收体量庞大且持续增长，为涉税服务提供了广阔的市场空间。

与此同时，税收监管与纳税人权利意识同步提升。2024年，全国税务系统受理行政复议申请5243件，实质性化解争议的比例比2023年提高3个百分点，全国税务系统新发生一审应诉案件1739件。[4]纳税人通过法律途径维权日益普遍，争议解决的专业服务需求显著上升。

另一方面，税务执法力度持续加强。“十四五”以来，税务部门共依法查处违法纳税人6.21万户，挽回各类税款损失5710亿元。[5]仅在2024年，全国税务稽查检查涉嫌虚开骗税企业6.18万户，认定对外及接受虚开增值税发票等619.08万份，挽回出口退税损失145.33亿元。[6]这些数据不仅反映了涉税违法行为的高发态势，也揭示出企业在合规管理、风险应对方面的巨大服务缺口。

1.行政复议激增，合规需求加强

随着税收法制化的深入推进，纳税人维权渠道正在逐步放宽。无论是《关税法》的修改，还是《税收征收管理法》的征求意见稿，都传递出降低复议门槛的信号，同时国家也在持续引导税收合规建设，使得“维权更便利，合规更必要”成为重要趋势。

王峰

北京市律师协会财税法律专业委员会主任、北京大成律师事务所高级合伙人

北京市律师协会财税法律专业委员会主任、北京大成律师事务所高级合伙人王峰在接受律新社调研时谈到，一要关注税务行政复议。《关税法》第66条针对关税征税事项异议处理作出明确规定，相较于此前需先完成纳税才能申请行政复议的前置要求，该条正式取消了这一限制性条件。这一调整直接降低了纳税人针对关税争议的维权门槛，避免因资金压力导致合法诉求难以启动的问题。与此同时，目前的《税收征收管理法》修订征求意见稿也同步跟进，同样取消了行政复议前的缴税或担保前置义务。从实践影响来看，行政复议前缴税或担保前置的取消，必然会带来行政复议案件数量的显著激增。此前，部分纳税人因需先行垫付大额税款或筹备担保资源，即便对征税事项存在合理异议，也可能因成本过高或流程繁琐而遗憾地选择放弃维权；而前置条件取消后，纳税人更易通过行政复议途径主张自身权利，这使得长期积累的潜在争议得以释放，进而推动复议案件数量增加。税务行政复议案件增加，也将积极地推动国家税收法治进程。二要关注税务合规计划。国家正逐步通过政策引导、合规指引发布、典型案例宣讲等方式，推动纳税人合理开展税务合规计划，其核心目标在于通过提前规范自身税务处理流程，逐步提高纳税人整体税法遵从度，从源头减少税企争议的产生。对纳税人而言，单纯依赖争议发生后的复议维权并非最优选择，更需树立“防患于未然”的风险意识：在日常经营或税务处理中，建立“专业团队协作”机制，邀请税务律师、会计师与税务师组成专家团队，各方共同参与合规计划制定和落实。

可以预见，复议案件数量的增加与合规建设的推进，将持续释放新的法律服务需求。税务律师在这一过程中，既是企业维权的代理人，也是合规体系的参与者。

2.刑事风险上升，辩护需求凸显

税收违法与刑事犯罪的界限，随着监管趋严而变得更加敏感。部分行业和新业态在日常经营中，不仅容易出现行政违规，还可能触及刑事风险。

近年来，税收犯罪逐渐成为企业犯罪中的高发类型。从司法适用状况来看，在2013年至2017年期间，我国税收犯罪的定罪案件为19850件；而在2019年至2023年期间，全国法院共审结涉税犯罪案件30765件，判处48299人。对比可见，在近五年间，涉税刑事案件增加了一万多件，呈现大幅度上升趋势。在检察机关受理审查起诉经济犯罪案件的“大盘”中，税收犯罪占比约为12%。在税收犯罪中，罪名相对集中，虚开犯罪突出。其中，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和虚开发票罪两个罪名合计占91.9%，虚开增值税专用发票罪占比约为80%。[7]

2024年1月至11月，全国检察机关共起诉涉税犯罪5064件10974人，同比分别上升29.6%和38.1%。[8]2024年3月15日《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》出台，明确了备受关注的逃税罪和虚开增值税专用发票罪的适用问题，不仅重塑了涉税犯罪的定罪逻辑，更标志着我国税收刑事司法理念的重大转型，也为税务律师参与此类案件提供了新的法律依据和辩护空间。

魏志标

北京市律师协会财税法律专业委员会副主任、道可特律师事务所合伙人

北京市律师协会财税法律专业委员会副主任、道可特律师事务所合伙人魏志标在接受律新社调研时指出，涉税刑事辩护业务正展现出显著的暴发潜质，据统计，我国每年经司法审判的涉税刑事案件涉案人员已超过一万人，其中90%以上是虚开类案件，比如，网络货运行业易出现“虚假运单、无车承运却虚开发票”的问题，部分企业为赚取开票费，虚构运输业务流程、伪造货物流与资金流证据；灵活用工平台则可能存在“虚列用工人员、虚增用工成本”的风险，个别平台借助“灵活用工”名义，为企业虚开劳务费发票以冲抵利润等。面对这些复杂的涉税案件，税务律师的复合专业背景能够发挥突出优势，可从交易实质、税收政策适用角度梳理案件中的争议点，从证据合法性、事实认定准确性等方面提出辩护意见，最终帮助当事人厘清法律责任，有效维护其合法权益。

涉税刑事案件的增长，使得具备复合背景的律师有了更大施展空间。这一领域的扩张，也正在重新塑造税务律师业务的版图。

3.全球规则加速，跨境服务扩展

全球税收治理规则不断升级，中国企业“走出去”以及个人跨境投资的复杂性同步增加。信息交换、反避税和转让定价等机制的深入实施，使跨境税务合规逐渐成为刚性需求。

季亨卡

中伦律师事务所合伙人

中伦律师事务所合伙人季亨卡在接受律新社调研时提到，国际税务领域同样前景广阔。随着全球税收治理体系加速重构，CRS框架下的全球税务信息交换日益成熟，BEPS的“双支柱”立法等全球税收征管机制向深入推进，跨境税源监管日益严格。在此背景下，无论是中国企业“走出去”，还是中国高净值客户全球投资与跨境财富规划，都面临日益复杂的国际税收环境，在境外所得申报、跨境投资架构搭建、企业和个人税务筹划、转让定价等方面存在大量新兴税务法律服务需求。具有国际视野和成熟商业思维的税务律师有能力帮助企业及企业家防范跨境税务风险，优化国际税务架构，在合规前提下实现税负优化。

在跨境投资与全球税收合作不断深化的背景下，国际税务正从“少数客户的需求”转向“普遍性挑战”。这一趋势，也让国际税务服务成为税务律师的重要业务增长点。

4.平台监管趋严，服务空间拓展

数字经济不断发展，平台企业也因此被纳入重点监管对象。新出台的信息报送要求，使得企业和平台商户在数据合规和税务安排上面临新的挑战。

魏志标强调，目前以及未来一段时间，包括平台经济在内的新业态以及能源等传统税务风险高发行业，依旧是税务律师需要重点关注的方向。近期包括平台企业等行业在内的税务检查、稽查案件显著增多，平台经济因缺少实体存在、交易隐匿性、业务无界性、高度流动性等特点给税法适用和税收征管都带来巨大的挑战，加之相关行业经营管理不尽规范，偷逃税、虚开问题较为突出，特别是灵活用工、网络货运等行业虚开大案频发，给经营管理人员以及行业发展都带来巨大风险。税务律师可以代理企业参加税务处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼等，也可以为企业专业应对税务检查、税务稽查提供全方位的咨询服务。

高慧云

京都律师事务所高级税法顾问、京都家族信托法律事务中心执行主任

京都律师事务所高级税法顾问、京都家族信托法律事务中心执行主任高慧云在接受律新社调研时谈到，《互联网平台企业涉税信息报送规定》要求互联网平台企业于2025年7月1日至30日期间向主管税务机关报送企业基本信息，并于2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者及从业人员的身份与收入信息。这一规定使得在互联网平台上销售产品的企业面临的税务风险显著增加。一方面，企业将更积极进行税务规划，另一方面，税务争议案件数量也可能上升。因此，平台经济领域预计将带来更多税务法律服务需求。例如，数据报送合规性审查、电商及平台企业业务模式的税务合规规划、互联网平台内经营企业的税务合规与争议解决服务等。

在新规落地和监管加强的背景下，平台企业及其商户对专业服务的依赖度明显提高。平台经济的兴起，不仅改变了商业模式，也为涉税法律服务开辟了新的方向。

03 我们需要怎样的思考？

风口之下，并非一路坦途。在与多位律师的交流中，律新社聆听到的不仅是跃动的热情，更有冷静的审思。机遇与挑战交织，恰是行业勃兴之初的常态，税务法律服务亦难例外。

1.人才之困：复合型专家的“稀缺性”

税务律师是典型的复合型人才，既需要广博的法律知识，又需要精深的税务专业技能。培养这样一位成熟的专家，往往需要数年至十多年的积累。

然而目前，我国税务律师人才供给与实际市场需求之间存在巨大缺口。参考国际成熟法律市场，税务律师通常在律师总数中占有较高比例。反观国内，尽管律师总人数已达83万，[9]但真正专注于税务法律服务的律师占比极低，远远落后于同期的经济规模与发展需求。有分析显示，我国专职从事税务法律服务的律师人数占比尚不足0.02%，总量十分有限，与我国作为世界第二大经济体所对应的税收体量及复杂涉法需求严重不匹配。[10]

市场上真正能够胜任复杂交易税务筹划或顶尖税务争议解决的专业律师仍属凤毛麟角。如何系统性地培养和吸引复合型人才，已成为整个行业面临的首要挑战。

2.竞合之辨：与税务师、注册会计师的“边界与融合”

税务律师并非独行者。在市场中，他们与税务师、注册会计师的关系微妙而复杂。三方在业务上既有交叉，又有各自的优势壁垒。税务师精于税法和申报细节，注册会计师擅长审计与财务分析，而律师的核心优势在于法律架构设计、证据把握和诉讼技巧。三者之间绝非“谁取代谁”，而是如何精准定位、高效协作。成功的税务律师往往善于组建包括税务师、注册会计师在内的专业服务团队，为客户提供一站式解决方案。如何明确自身独特价值，处理好竞争与合作的关系，是关键课题。

3.认知之限：市场教育的“最后一公里”

尽管需求在爆发，但市场对“税务律师”这一角色的独特价值认知仍存在滞后。许多企业只有在面临稽查或诉讼时，才想到寻求律师的帮助，而错过了在前端进行合规布局和架构设计的最佳时机。因此，持续的市场教育至关重要。税务律师如何在业务前端“被看见”？这既是开拓市场的需要，也是推动整个生态走向成熟的前提。

结语

正如航行在税收变革的海域，税务律师正在迎来前所未有的复杂环境：制度调整、刑事风险、跨境规则与新业态监管交织在一起，既暗藏漩涡，也孕育新航道。唯有把握趋势、深耕专业、协同生态，才能在税务法律服务中锚定方向、乘风而起，真正迎来属于税务律师的“黄金时代”！

[1] 财税法研究：《会议综述 | “2025财税法律服务业务交流会”综述》，

[2] 上海证券报：《155万亿元！税务总局最新发布》，

[3] 财政部：《2024年财政收支情况》，

[4] 国家税务总局：《国家税务总局2024年法治政府建设情况报告》，

[5] 财经杂志：《“十四五”以来，税务部门查处违法纳税人6.21万户》，

[6] 中国税务报：《2024年全国税务稽查检查涉嫌虚开骗税企业6.18万户》，

[7] 王新：《税收犯罪的刑事法律规制与司法认定——兼析2024年税收犯罪司法解释的核心条款》，载《中国刑事法杂志》，2025年第2期。

[8] 中国证券报：《最高检：当前涉税犯罪呈现规模化、链条化、职业化等新特点》，

[9] 司法部：《中国发布丨国新办举行新闻发布会 介绍“十四五”时期推进社会主义法治建设和司法行政工作 服务经济社会高质量发展有关情况》，

[10] 税客空间：《中国需要多少名税务律师》，